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掌握一般销售方式下销项税额的检查
掌握缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式下纳税义务发生时间和账务处理;掌握销售服务的纳税义务发生时间和账务处理。
【例题1·单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,2008年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物,收到货款100000元、增值税税款17000元,货物尚未发出,但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是( )。
A.借:银行存款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
B.借:银行存款 117000
贷:应付账款 117000
C.借:银行存款 117000
贷:库存商品 117000
D.借:银行存款 117000
贷:应付账款 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
『正确答案』A
『答案解析』在缴款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品是否已经发出,都作为销售的实现。
【例题2·单选题】当企业收到购货单位汇来的预付款时,其正确的账务处理是( )。
A.借:银行存款
贷:主营业务收入
B.借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
C.借:银行存款
贷:库存商品
D.借:银行存款
贷:预收账款
『正确答案』D
『答案解析』采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时,确认销售实现。企业收到货款时,账务处理为:
借:银行存款
贷:预收账款
【例题3·单选题】(2012年,修改)某企业于2023年1月1日采用分期收款方式销售产品,不含税价款110250元,合同规定货款于2023年1月1日和2023年1月1日两次等额支付,假定贴现率为5%,则企业发出产品时正确的账务处理为( )。
A.借:长期应收款 110250
贷:主营业务收入 110250
B.借:长期应收款 110250
贷:主营业务收入 94230.77
应交税费—应交增值税(销项税额) 16019.23
C.借:长期应收款 128992.5
贷:主营业务收入 100000
未实现融资收益 10250
应交税费—待转销项税额 18742.5
D.借:长期应收款 128992.5
贷:主营业务收入 100000
未实现融资收益 10250
应交税费—应交增值税(销项税额) 18742.5
『正确答案』C
『答案解析』采用分期收款方式销售产品,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期。
【例题4·单选题】某服装企业(增值税一般纳税人)取得销售服装(含税)收入100000元,企业的会计处理为:
借:银行存款 100000
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