中级经济师财税专业考点试题:掌握一般销售方式下销项税额的检查

佚名   2023-02-08
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中级经济师财税专业考点试题:掌握一般销售方式下销项税额的检查(图1)

  掌握一般销售方式下销项税额的检查

  掌握缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式下纳税义务发生时间和账务处理;掌握销售服务的纳税义务发生时间和账务处理。

  【例题1·单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,2008年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物,收到货款100000元、增值税税款17000元,货物尚未发出,但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是( )。

  A.借:银行存款            117000

  贷:主营业务收入          100000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 17000

  B.借:银行存款            117000

  贷:应付账款            117000

  C.借:银行存款            117000

  贷:库存商品            117000

  D.借:银行存款            117000

  贷:应付账款            100000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 17000

  『正确答案』A

  『答案解析』在缴款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品是否已经发出,都作为销售的实现。

  【例题2·单选题】当企业收到购货单位汇来的预付款时,其正确的账务处理是( )。

  A.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  B.借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  C.借:银行存款

  贷:库存商品

  D.借:银行存款

  贷:预收账款

  『正确答案』D

  『答案解析』采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时,确认销售实现。企业收到货款时,账务处理为:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  【例题3·单选题】(2012年,修改)某企业于2023年1月1日采用分期收款方式销售产品,不含税价款110250元,合同规定货款于2023年1月1日和2023年1月1日两次等额支付,假定贴现率为5%,则企业发出产品时正确的账务处理为( )。

  A.借:长期应收款           110250

  贷:主营业务收入          110250

  B.借:长期应收款           110250

  贷:主营业务收入           94230.77

  应交税费—应交增值税(销项税额) 16019.23

  C.借:长期应收款           128992.5

  贷:主营业务收入          100000

  未实现融资收益          10250

  应交税费—待转销项税额      18742.5

  D.借:长期应收款           128992.5

  贷:主营业务收入          100000

  未实现融资收益          10250

  应交税费—应交增值税(销项税额) 18742.5

  『正确答案』C

  『答案解析』采用分期收款方式销售产品,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期。

  【例题4·单选题】某服装企业(增值税一般纳税人)取得销售服装(含税)收入100000元,企业的会计处理为:

  借:银行存款  100000

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