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消费税的检查
【例题·单选题】某酒厂销售白酒缴纳的消费税应计入的会计科目为( )。
A.主营业务成本
B.税金及附加
C.管理费用
D.销售费用
『正确答案』B
『答案解析』消费税计入“税金及附加”科目。
【例题·多选题】在会计核算中，列入“税金及附加”科目核算的税种包括( )。
A.契税
B.消费税
C.增值税
D.耕地占用税
E.城建税
『正确答案』BE
『答案解析』消费税和城建税应列入“税金及附加”科目核算。
【例题·多选题】某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：
借：应付职工薪酬 10000
贷：库存商品 10000
已知高档化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( )。
A.少计算增值税1300元
B.少计算增值税1785元
C.少计算增值税1605.88元
D.少计算消费税3150元
E.少计算消费税1852.94元
『正确答案』CE
『答案解析』
组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-15%)=12352.94(元)
应纳消费税=12352.94×15%=1852.94(元)
增值税销项税额=12352.94×13%=1605.88(元)
【例题·单选题】下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是( )。
A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
『正确答案』A
『答案解析』委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。
【例题·单选题】企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为( )。
A.折扣发生时借记“财务费用”科目
B.折扣发生时借记“销售费用”科目
C.货物发出时借记“财务费用”科目
D.签订合同时借记“财务费用”科目
『正确答案』A
『答案解析』商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。
【例题·多选题】生产成本的构成内容主要包括( )。
A.直接材料
B.直接人工
C.制造费用
D.管理费用
E.销售费用
『正确答案』ABC
『答案解析』生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。
【例题·单选题】为制造产品或提供劳务而发生的成本是( )。
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