小规模纳税人和一般纳税人之间的区别?

发布时间:2020-04-24   来源:查考试    
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注册一家公司,是做小规模纳税人好,还是申请一般纳税人好呢?

带着这样的疑问,我们来了解一下:

1.什么是小规模纳税人和一般纳税人?

2.小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率各是多少?

3.小规模纳税人是否有必要申请成为一般纳税人?

1.什么是小规模纳税人和一般纳税人?

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

(所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。)

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

对于税务机关来说,按照现行的政策,营业收入超过500万元就必须登记为一般纳税人了。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

2.小规模纳税人和一般纳税人的增值税税率各是多少?

  • 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%特殊行业是5%(比如:销售不动产、以及劳务派遣)

小规模纳税人应纳税额计算方式为:

应纳税额=销售额×征收率

  • 2019年4月1日前一般纳税人增值税有5档,分别为:16%、13%、10%、6%、0,降低税率后,变成了4档:13%、9%、6%、0。

原增值税适用16%的税率降为13%,主要范围有:销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。其中销售或进口货物中的:粮食、自来水、图书、饲料等从13%降为9%。

原增值税适用10%的税率降为9%,主要范围有:交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。

原增值税适用6%的税率保持不变,主要范围有:销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务。

3.纳税申报周期

一般纳税人的纳税申报是按月,而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度(例外:一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报)。

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全,所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报,而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

个税两者都需要按月申报。

4.增值税专用发票

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票,而小规模纳税人不能取得专票,如果需要开具专票也只能请税局代开。

一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额,而小规模纳税人就算取得专票,税局也不允许你抵扣。

5.小规模如何转一般纳税人?

年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人;

而年销售额低于500万的企业,包括新成立的企业,默认就是小规模纳税人,但如果这些企业有较高的会计核算水平,也是可以申请成为一般纳税人的。

6.选择做小规模纳税人好,还是一般纳税人好?

(1)考虑税负

a企业2018年1月成立并开始经营,主要从事国内贸易、货物销售。在2018年1月至2018年12月的12个月里,该纳税人共计申报不含税销售额100万元。

假设一:a企业在这一年内,共计销项税额16万元。并且自成立以来共取得进项税额10万元。

如果作为一般纳税人的话,一年内共计申报应纳增值税税额 6万元,增值税税负6%。(注:该纳税人近期内并无固定资产采购计划。)

这种情况,建议a企业登记为小规模纳税人。

原因在于:如果同样取得100万元的不含税销售额,小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元,增值税税负仅为3%。

相比登记为一般纳税人而言,减税3万元,增值税税负减少4%,降低50%。

假设二:a企业在这一年内,共计销项税额16万元。并且自成立以来共取得进项税额14万元。

作为一般纳税人的话,一年内共计申报应纳增值税税额 2万元,增值税税负2%。(注:该纳税人近期内并无固定资产采购计划。)

这种情况,建议a企业登记为一般纳税人。

原因在于:如果同样取得100万元的不含税销售额,小规模纳税人需要申报缴纳增值税3万元,增值税税负为3%。

登记为一般纳税人而言,减税1万元,增值税税负减少1%,降低30%。

(2)考虑客户对于发票的需要

如果和你做生意的客户,一般都是大客户,需要专票,那么建议您申请为一般纳税人,毕竟,比起税负,生意上的成交更为重要。

附图:2019年最新增值税税率表!