某股份有限公司上年营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，今年简化的资产负债表和利润表如下：

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简答题 某股份有限公司上年营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，今年简化的资产负债表和利润表如下：


今年现金流量表中的现金流量净额为370075千元，其中，经营活动产生的现金流量净额为375835千元，投资活动产生的现金流量净额为-6000千元，筹资活动产生的现金流量净额为240千元。
要求：
(1)计算今年年末营运资本、流动比率、速动比率、现金比率以及长期资本；
(2)按照期末数计算上年和今年的营运资本配置比率，据此分析短期偿债能力的变化；
(3)计算今年年求资产负债率、产权比率和长期资本负债率；
(4)计算今年的利息保障倍数和现金流量利息保障倍数；
(5)根据年末数计算上年和今年的流动资产周转天数、存货周转天数、应收账款及应收票据周转天数、货币资金周转天数、非流动资产周转天数和总资产周转天数，并分析总资产周转天数变化的主要原因（计算结果保留整数，一年按照365天计算）；
(6)按照年末数计算今年的现金流量比率、现金流量债务比。

参考答案：

(1)营运资本=4139335-1572650=2566685（千元）
流动比率=4139335／1572650=2.63
速动比率=（4139335-2484700-90000-85000）／1572650=0.94
现金比率=(815435+15000)/1572650=0.53
长期资本=股东权益+非流动负债=5325685+1160000=6485685（千元）
(2)营运资本配置比率=营运资本／流动资产上年的营运资本配置比率=(4751400-2651400)／4751400=0.44
今年的营运资本配置比率=2566685/4139335=0.62
上年的营运资本配置比率为0.44，表明流动负债提供流动资产所需资金的56%，即1元流动资产需要偿还0.56元的债务；而今年的营运资本配置比率计算结果表明，1元的流动资产只需要偿还0.38元的债务，所以，短期偿债能力提高了。
(3)资产负债率=2732650/8058335×100%=33.91%
产权比率=2732650/5325685=0.51
长期资本负债率=1160000/(1160000+5325685)×100%=17.89%
(4)息税前利润=310300+41500=351800(千元)
利息保障倍数=351800/41500=8.48
现金流量利息保障倍数=375835/41500=9.06
(5)

结论：今年相比上年总资产周转天数大幅度减少，意味着总资产周转速度加快，主要原因是流动资产周转速度加快，流动资产周转速度加快的主要原因是货币资金和存货的周转速度加快。
(6)现金流量比率=375835／1572650=0.24
现金流量债务比=375835/2732650=0.14

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相关知识：一、财务报表分析 

 

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