某股份有限公司上年营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，今年简化的资产负债表和利润表如下所示

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简答题 某股份有限公司上年营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，今年简化的资产负债表和利润表如下所示：





今年现金流量表中的现金流量净额为370075千元，其中，经营活动产生的现金流量净额为375835千元，投资活动产生的现金流量净额为- 6000千元，筹资活动产生的现金流量净额为240千元。
要求：
（1）计算今年年末营运资本、流动比率、速动比率、现金比率以及长期资本。
（2）按照期末数计算上年和今年营运资本的配置比率，据此分析短期偿债能力的变化。
（3）根据年末数计算上年和今年的流动资产周转天数、存货周转天数、应收账款周转天数、货币资金周转天数、非流动资产周转天数和总资产周转天数，并分析总资产周转天数变化的主要原因（计算结果保留整数，一年按照365天计算）。
（4）计算今年的销售净利率、总资产净利率和权益净利率，并说明企业盈利能力的关键指标和提高权益净利率的基本动力是什么？

参考答案：

（1）营运资本=4139335-1572650-2566685（千元）
流动比率=4139335/1572650=2. 63
速动比率=（4139335 - 2484700 - 90000 - 85000） /15 72650=0. 94
现金比率=（815435+15000）/1572650=0. 53
长期资本=股东权益+非流动负债=5325685+1160000=6485685（千元）
（2）营运资本配置比率=营运资本/流动资产
上年营运资本配置比率=（ 4751400- 2651400）/4751400=0.44
今年营运资本配置比率=2566685/4139335=0. 62
上年的营运资本配置比率为0.44，表明流动负债提供流动资产所需资金的56%，即1元流动资产需要偿还0. 56元的流动负债；而今年的营运资本配置比率计算结果表明，1元的流动资产需要偿还0. 38元的流动负债，所以，短期偿债能力提高了。
（3）

结论：今年相比上年总资产周转天数大幅度减少，意味着总资产周转速度加快，主要的原因是流动资产周转速度加快，流动资产周转速度加快的主要原因是货币资金和存货的周转速度加快。
（4）销售净利率-净利润/销售收入=232725/1250000=18. 62%
资产净利率=净利润/总资产=232725/［（8401400+8058335）/2］=2. 83%
权益净利率=净利润/股东权益=232725/［（ 5150000+5325685）/2］=4. 44%
总资产净利率是企业盈利能力的关键。虽然股东报酬由总资产净利率和财务杠杆共同决定，但提高财务杠杆会同时增加企业风险，往往并不增加企业价值。此外，财务杠杆的提高有诸多限制，企业经常处于财务杠杆不可能再提高的临界状态。因此，提高权益净利率的基本动力是总资产净利率。

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