E公司生产和销售甲、乙两种产品。该公司应收账款的资金成本率为10%，如果明年的信用政策为＂n／20＂

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简答题 E公司生产和销售甲、乙两种产品。该公司应收账款的资金成本率为10%，如果明年的信用政策为"n／20"，估计平均收账期为24天，赊销比例为80%，收账费用为赊销额的1%，坏账损失为赊销额的2%。预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，单位存货变动成本50元，平均存货量为1000件，平均应付账款为80万元；乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元，单位存货变动成本200元，平均存货量为500件，平均应付账款为100万元。如果明年将信用政策改为"8/0，5／10，n／40"，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1500万元，赊销比例会提高到90%，应收账款周转天数为20天，固定成本会增加70万元。赊销额中享受折扣的比例为80%，需要支出8.64万元的收账费用，坏账损失为销售额的1%，存货占用资金的应计利息为6万元，应付账款占用对方资金的应计利息为23万元。要求： (1)计算不改变信用政策时，应收账款和存货占用资金的应计利息、应付账款占用对方资金的应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位）； (2)计算改变信用政策时，现金折扣成本和应收账款占用资金的应计利息； (3)计算改变信用政策引起的损益变动额，并说明公司是否应该改变信用政策。

参考答案：

(1)不改变信用政策时：应收账款占用资金的应计利息=4×100×80%／360×24×60／100×10%+2×300×80%／360×24×240/300×10%=1.28+2.56=3.84（万元）存货占用资金的应计利息=(1000×50+500×200)×10%=15000（元）=1.5（万元）应付账款占用对方资金的应计利息=(100+80)×10%=18（万元） (2)改变信用政策时：现金折扣成本=1500×10%×8%+1500×90%×80%×5%=66(万元) 甲产品销售额占总销售额的比重=4×100/(4×100+2×300)=0.4 乙产品销售额占总销售额的比重=1-0.4=0.6 应收账款占用资金的应计利息=1500×0.4×90%/360×20×60/100×10%+1500×0.6×90%/360×20×240/300×10%=1.8+3.6=5.4（万元） (3)每年损益变动额：增加的收入=1500-(4×100+2×300)=500（万元）增加的变动成本=(1500×40%×60／100-4×60)+(1500×60%×240/300-2×240)=360(万元) 增加的固定成本=70（万元）增加的现金折扣=66（万元）增加的应收账款占用资金应计利息=5.4-3.84=1.56（万元）增加的存货占用资金的应计利息=6-1.5=4.5（万元）增加的应付账款占用对方资金的应计利息=23-18=5（万元）增加的收账费用=8.64-(4×100+2×300)×80%×1%=0.64（万元）增加的坏账损失=1500×1%-(4×100+2×300)×80%×2%=-1（万元）增加的收益额=500-360-70-66-1.56-4.5+5-0.64+1=3.3（万元）由于信用政策改变后增加的收益额大于零，所以，公司应该改变信用政策。

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