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第五部分 会计——第二十九章 会计报表
本章重点：
1.会计报表。
2.资产负债表，资产负债表格式，资产负债表的数据填列。
3.利润表，利润表格式，净利润计算公式。
4.现金流量表，现金流量表的格式，现金流量表编制。
5.附注概念。
知识点一、会计报表的概念
一、会计报表：以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。它既是会计核算的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。
一套完整的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
1.资产负债表反映了企业的财务状况;
2.利润表反映经营成果;
3.现金流量表反映金流量情况。
二、会计报表的目标和作用
1.向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息;
2.反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。
三、会计报表的编制要求
1.会计报表是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制。
2.会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定;
3.企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
四、会计报表编制前的准备工作
1.全面财产清查。
2.检查会计事项的处理结果。
知识点二、资产负债表
一、资产负债表：按照一定的标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月度报表。
它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的。
反映企业静态财务状况的一种报表。
静态指某一时间停留的状态，表明资金运动变动的结果。
二、编制资产负债表的作用
1.资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。
2.资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。
3.通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。
4.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
三、资产负债表的格式和内容
1.我国采用账户式：账户式资产负债表分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在形态;右方列示企业的负债和所有者权益各项目。
2.主要内容：
(1)资产类项目：排列顺序是按照其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。
①流动资产：包括在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。
②长期资产：包括变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产等。
(2)负债类项目
负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。
①流动负债包括偿还期在一年以内的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。
②长期负债包括偿债期在一年以上的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。
(3)所有者权益类项目：所有者权益包括所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。
在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产负债表示例：
(四)资产负债表的编制
方法由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有两种填列方法：直接填列法和分析计算填列法。
1.直接填列法：根据总账科目的期末余额直接填列。资产负债表的大部分项目可以采用直接填列法进行填列，如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
2.分析计算填列法：即将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数的方法。
(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列：“货币资金”、“未分配利润”。如：
“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”
“未分配利润”=“本年利润”-“利润分配”
(2)根据总账科目与明细科目余额分析的数据填列，如“长期债权投资”、“长期借款”、“存货”、“待摊费用”等项目。如：
“长期债权投资”中一年内到期的列入“一年内到期的长期债权投资”
“存货”=“物资采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“自制半成品”+“生产成本”+“库存商品”等借方余额-“存货跌价准备”
“待摊费用”=“待摊费用”+“预提费用”
(3)根据明细账期末余额分析计算填列，如“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应付款”项目。如：
“应收账款”=“应收账款”借方+“预收账款”借方-“坏账准备”贷方
“预收账款”=“预收账款”贷方+“应收账款”贷方
“应付账款”=“预付账款”贷方+“应付账款”贷方
“预付账款”=“预付账款”借方+“应付账款”借方
“其他应付款”=“其他应收款”贷方+“其他应付账款”贷方
(4)根据有关资产项目与其备抵科目抵消后的金额填列，如“短期投资”、“应收账款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目。如：
“应收账款”=“应收账款”+“预收账款”-“坏账准备”
“长期股权投资”=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”
3.注意以下项目的填列
(1)“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”，“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(3)“应付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。
(4)“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的金额填列。
(5)“存货”项目，根据“物资采购”、“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
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