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掌握居民个人综合所得
【例题·单选题】2023年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是( )元。
A.4800
B.5200
C.6000
D.7200
『正确答案』B
『答案解析』预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)
预扣率：30%;速算扣除数：2000
劳务报酬所得应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200(元)
【例题·多选题】关于综合所得汇算清缴的说法，正确的有( )。
A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，需要办理汇算清缴
B.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，需要办理汇算清缴
C.纳税人申请退税的，需要办理汇算清缴
D.居民个人需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴
E.纳税人可以委托单位代为办理汇算清缴
『正确答案』ABCE
『答案解析』选项D，需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报，并报送“个人所得税年度自行纳税申报表”。
【例题·案例分析题】
某上市公司高级工程师王先生，家庭情况为：有1个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是80岁高龄;王先生与爱人于2015年购买了首套住房，每月还贷利息支出800元。由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。
2019年度王先生取得个人收入项目如下：
(1)每月应发工资35000元，单位每月从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元;
(2)出版专著一部，出版社支付稿酬100000元;
(3)参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得10000元。
(1)工资薪金所得的年度累计应纳税所得额为( )元。
A.276000
B.288000
C.312000
D.336000
『正确答案』A
『答案解析』王先生工资薪金所得的年度扣除金额=(5000+3000+1000子女教育+1000住房贷款利息+2000赡养老人)×12=144000(元);
工资薪金所得的年度累计应纳税所得额=35000×12-144000=276000(元)
(2)单位全年应该预扣预缴王先生( )个人所得税。
A.38280
B.52080
C.54360
D.55200
『正确答案』A
『答案解析』由于单位在支付工资时采用累计预扣法，因此单位在支付其工资时共计预扣预缴个人所得税=276000×20%-16920=38280(元)
(3)出版社在支付稿酬时应该预扣预缴王先生( )元的个人所得税。
A.11200
B.14000
C.16000
D.20000
『正确答案』A
『答案解析』预扣预缴税额=100000×(1-20%)×70%×20%=11200元。
(4)王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为( )元。
A.0
B.1120
C.1600
D.2000
『正确答案』D
『答案解析』中奖所得应缴纳个人所得税=10000×20%=2000(元)。
(5)下列表述中正确的有( )。
A.王先生年度终了无需进行汇算清缴
B.王先生应在2023年3月1日至6月30日之间办理综合所得的汇算清缴
C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人
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