中级经济师教材知识点比较多,为了帮助大家掌握“2023年中级经济师考试财政税收考点练习:消费税的检查”,今题网中级经济师栏目为大家分享如下内容!
消费税的检查
一般销售方包括缴款提货、预收货款、分期收款等,对此检查的内容与增值税检查基本相同。与增
值税不同的是,消费税实行价内税,其计提税金的会计账务处理为:
借:税金及附加
贷:应交税费一应交消费税
“税金及附加”账户反映的是消费税、城建税、教育费附加、资源税等(不包括增值税)。
一般销售方式的检查如下例:
【例题】在对 A 化妆品厂进行检查时,发现该企业采用预收款方式销售高档化妆品 100 箱,取得价
款 11 300 元,商品已发出。企业会计处理为:
借:银行存款 11 300
贷:预收账款 11 300
【解】对采取预收款方式销售的高档化妆品,应该在货物发出时缴纳消费税,并同时缴纳增值税。
该企业应纳消费税为:
11 300÷(1+13%)×15%=1500(元)
应纳增值税为:
11 300÷(1+13%)×13%=13 00(元)
账务调整如下:
(1)发出商品:
借:预收账款 11 300
贷:主营业务收入 10 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 1 300
(2)计算消费税:
借:税金及附加 1 500
贷:应交税费一应交消费税 1 500
(3)缴纳消费税:
借:应交税费一应交消费税 1 500
贷:银行存款 1500
【例题】乙企业新试制一批化妆品用于职工奖励,无同类产品的对外售价,已知生产成本为 10000
元,成本利润率为 5%,企业的账务处理:
借:应付职工薪酬 10000
贷:库存商品 10000
【解】视同销售,缴纳增值税和消费税。
组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-15%) ≈12352.94(元)
应纳增值税=12352.94×13%≈1605.88(元)
消费税=12352.94×15%≈1852.94(元)
正确的账务处理为:
借:应付职工薪酬 13 958.82
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1605.88
借:税金及附加 1 852.94
贷:应交税费—应交消费税 1 852.94
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
调整分录:
借:应付职工薪酬 3 958.82
税金及附加 1 852.94
主营业务成本 10 000
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1605.88
应交税费—应交消费税 1 852.94
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