大家都知道中级经济师考试有一定的难度，复习备考很重要，关于“2023年中级经济师考试财政税收案例精讲：增值税销项税额”的相关内容，今题网中级经济师小编整理了相关内容！
增值税销项税额
【案例分析题】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2023年5月发生如下业务：
(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100 000元。
(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22 600元。
(3)企业预收货款20 000元。
(4)企业自产产品用于企业在建工程，已知其成本为50 000元，不含税对外售价为60 000元。
1、企业销售商品给一般纳税人，正确的会计处理为( )。
A. 借记“主营业务收入”100 000元
B. 贷记“主营业务收入”100 000元
C. 贷记“应付账款”100 000元
D. 计提增值税销项税额13 000元
今题网答案：BD
网校解析：
借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13 000
2、企业销售商品给小规模纳税人，其正确的会计处理为( )。
A. 借记“主营业务收入”22 600元
B. 贷记“主营业务收入”22 600元
C. 贷记“应付账款”20 000元
D. 计提增值税销项税额2 600元
网校答案：D
网校解析：
借：银行存款 22 600
贷：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2 600
3、企业收取预收货款业务，正确的账务处理为( )。
A. 借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000
B. 借：银行存款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
C. 借：预收账款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
D. 借：应收账款 20 000
贷：预收账款 20 000
网校答案：A
网校解析：企业收取预收货款，账务处理为：
借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000
4、企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为( )元。
A. 0
B. 6 500
C. 7 800
D. 8 500
网校答案：A
网校解析：本题考查增值税销项税额的计算。营改增后将自产产品用于在建工程无需视同销售。
5、该企业5月的销项税额合计为( )元。
A. 13 000
B. 15 600
C. 22 100
D. 23 400
网校答案：B
网校解析：销项税额=13 000+2 600=15 600(元)。
【案例分析题】某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2019年年底，税务机关对该企业2019年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1 000元，包装物租金2 000元。
(2)2019年6月，企业装修办公室领用产品5件(该项工程至2019年年底尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程 4 000
贷：库存商品 4 000
(3)企业2019年6月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。
请根据以上资料回答下列问题。
1、向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。
A. 应计入“其他应付款”科目
B. 应计入“主营业务收入”科目
C. 不用缴纳增值税
D. 应计提增值税销项税额
网校答案：AC
网校解析：收取的包装物押金，未逾期的不能计入收入，不需要缴纳增值税销项税额。
2、向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。
A. 应计提增值税销项税额340元
B. 应计提增值税销项税额230.09元
C. 不用缴纳增值税
D. 应缴纳增值税120元
网校答案：B
网校解析：包装物租金应计算缴纳增值税，增值税销项税额
=2 000÷(1+13%)×13%=230.09(元)。
3、企业装修办公室领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。
A. 借：在建工程 5 000
贷：库存商品 5 000
B. 借：在建工程 4 650
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 650
C. 借：在建工程 5 650
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 650
D. 借：在建工程 4 000
贷：库存商品 4 000
网校答案：D
网校解析：将自产产品用于在建工程，属于用于增值税应税项目，不缴纳增值税。
4、企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。
A. 借：待处理财产损溢 11 300
贷：原材料 10 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1 300
B. 借：待处理财产损溢 10 000
贷：原材料 10 000
C. 借：营业外支出 10 000
贷：原材料 10 000
D. 借：营业外支出 11 300
贷：原材料 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 300
网校答案：A
网校解析：外购原材料被盗属于发生非正常损失，进项税额需要做转出处理。
【案例分析题】某公司2023年营业收入1 000万元，营业成本500万元，会计利润120万元。经查企业当年工资薪金支出200万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费13万元，发生工会经费5万元，业务招待费8万元，公益性捐赠支出15万元。根据以上资料回答下列问题。
1、在计算应纳税所得额时，职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费需要纳税调增( )万元。
A. 1
B. 2
C. 3
D. 5
网校答案：C
网校解析：职工福利费纳税调增=30-200×14%=2(万);职工教育经费发生额13万元，未超过扣除限(200×8%=16 万元)，无需调整;职工工会经费纳税调增=5-200×2%=1(万)，合计调增3万元。
2、在计算应纳税所得额时，业务招待费需要纳税调增( )万元。
A. 3.2
B. 4.8
C. 5
D. 8
网校答案：A
网校解析：实际发生额8万元的60%为4.8万元，销售营业收入的5‰为5万元，允许扣除4.8万元，纳税调增3.2万元(8-4.8=3.2)。
3、在计算应纳税所得额时，公益性捐赠支出需要纳税调增( )万元。
A. 0
B. 0.6
C. 14.4
D. 15
网校答案：B
网校解析：公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4(万元)，纳税调增=15-14.4=0.6(万元)。
4、该企业2018年的应纳税所得额为( )万元。
A. 123.8
B. 126.2
C. 126.8
D. 128.4
网校答案：C
网校解析：应纳税所得额=120+3(工资及三费的纳税调增)+3.2(业务招待费的纳税调增)+0.6(公益性捐赠的纳税调增)=126.8(万元)。
5、该企业2018年的应纳所得税额为( )万元。
A. 30.95
B. 31.55
C. 31.7
D. 32.1
网校答案：C
网校解析：应纳所得税额=126.8×25%=31.7(万元)。
【案例分析题】甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年发生如下经济业务：
(1)销售一批零部件，取得含税收入226 000元，同时收取包装物租金20 000元，包装物押金50 000元。
(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100 000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
(3)2019年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1 000万元。
(4)2019年度发生合同违约金支出5万元。
1、企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为( )。
A. 贷记“其他业务收入”17 699.12元
B. 贷记“其他业务收入”20 000元
C. 贷记“其他应付款”20 000元
D. 借记“其他业务收入”17 699.12元
网校答案：A
网校解析：收取的包装物租金为价外费用，应贷记“其他业务收入”，不含税金额=20 000/(1+13%)=17 699.12(元)。
2、企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为( )。
A. 贷记“其他应付款”44 247.79元
B. 贷记“应交税费—应交增值税”5 752.21元
C. 贷记“其他应付款”50 000元
D. 贷记“其他业务收入”44 247.79元
网校答案：C
网校解析：收取的包装物押金贷记“其他应付款”。
3、将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为( )。
A. 借记“应付职工薪酬”100 000元
B. 借记“应付职工薪酬”113 000元
C. 计提增值税销项税额13 000元
D. 计提增值税销项税额14 300元
网校答案：D
网校解析：本题考查增值税视同销售的检查。将自产设备用于职工福利，按组成计税价格计缴增值税，应纳税额=100 000×(1+10%)×13%=14 300(元)。正确的会计分录为：
借：应付职工薪酬 ?+14 300
贷：主营业务收入 ?
应交税费—应交增值税(销项税额) 14 300
4、企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为( )。
A. 全额计入“销售费用”科目
B. 全额税前扣除
C. 不得税前扣除
D. 税前扣除金额为15万元
网校答案：AB
网校解析：当年销售(营业)收入的15%=1 000×15%=150(万元)，该企业2019年度发生的广告费支出为100 万元，因此该企业发生的广告费支出税前可以全额扣除。
5、关于合同违约金的账务处理，正确的为( )。
A. 记入“主营业务成本”科目
B. 记入“营业外支出”科目
C. 记入“利润分配”科目
D. 记入“管理费用”科目
网校答案：B
网校解析：合同违约金记入“营业外支出”科目。
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