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掌握视同销售方式的检查
【例题·单选题】某企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率13%)将自产产品100件无偿捐赠，已知该产品每件对外不含税售价为1000元，每件生产成本为800元，其正确的账务处理为( )。
A.借：营业外支出 93000
贷：库存商品 80000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13000
B.借：营业外支出 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13000
C.借：银行存款 113000
贷：营业外支出 113000
D.借：主营业务成本 113000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 113000
『正确答案』A
『答案解析』该项业务增值税视同销售，但会计上不做销售处理。
不含税销售额的检查、价外费用的检查
【例题1·单选题】(2023年)企业收取的包装物押金，应计入的会计科目为( )。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.其他应收款
D.其他应付款
『正确答案』D
『答案解析』收取的包装物押金应记入“其他应付款”科目。
【例题·单选题】某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为( )元。
A.42717.95
B.37400
C.36905.98
D.28300.89
『正确答案』D
『答案解析』包装物押金没有逾期，本月不计算缴纳增值税。应纳增值税=[200×1000+20000/(1+13%)]×13%=28300.89元。
【例题·单选题】某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：
借：银行存款 20000
贷：财务费用 20000
下列关于该笔会计处理的表述，正确的是( )。
A.该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元
B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2300.89元
C.该笔会计处理造成企业少缴增值税2600元.
D.该笔会计处理造成企业少缴增值税600元
『正确答案』B
『答案解析』延期付款利息属于价外费用，应缴增值税。应纳增值税=20000/(1+13%)×13%=2300.89(元)。
【例题·单选题】对于企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息，正确的涉税处理为( )。
A.应按3%的税率计算缴纳增值税
B.应按6%的税率计算缴纳增值税
C.应按收取的利息收入全额计算增值税
D.应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税
『正确答案』D
『答案解析』延期付款利息属于价外费用，是含税收入，应缴纳增值税。税率为货物的适用税率。
【例题.单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2023年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000元，企业应作的账务处理为( )。
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